До того как зарегистрироваться Индивидуальным предпринимателям (ИП), до запуска бизнеса нужно определиться с системой налогообложения.
Это важнейший выбор — от налогового режима зависит, какие налоги и в каких суммах придется платить, что делать со страховыми взносами за себя и сотрудников. Грамотный подход позволит сэкономить сотни тысяч рублей.
Обязательные платежи для ИП
Начнем с платежей, которые практически не зависят от системы налогообложения, но могут оказывать влияние на размер уплачиваемых налогов — это страховые взносы за ИП и сотрудников.
Важно! Предприниматель платит фиксированные взносы пока открыто ИП, независимо от фактического ведения деятельности и финансовых результатов.
В 2023 году фиксированные взносы составляют (ст. 430 НК РФ).
ОПС — 36 723 рубля;
ОМС — 9119 рублей.
Итак, стоимость полного страхового 2023 года — 45 842 рубля. Если год будет отработан не полностью, сумма взносов пропорционально уменьшится.
Кроме фиксированных платежей, предприниматель обязан платить взносы на ОПС, если его доход превысит 300 000 рублей. Ставка взноса — 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей. При этом сумма не должна превышать восьмикратной величины фиксированного платежа на ОПС. В 2023 году — 293 784 рубля (8 × 36 723). Доход для определения 1% в различных системах налогообложения рассчитывается по-разному.
Системы налогообложения для ИП
В 2023 году ИП могут применять общий режим налогообложения (ОСНО) и специальные налоговые режимы:
Налог на профессиональный доход (НПД)
Патентная система налогообложения (ПСН)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)
Налог на профессиональный доход (НПД)
Самая простая система налогообложения — налог на профессиональный доход (НПД). Тех, кто выбрал этот режим, называют самозанятыми.
Кто может применять НПД
НПД доступен только предпринимателям, у которых нет наемных работников и доход не превышает 2,4 млн рублей за календарный год. При этом самозанятые ИП могут работать в тандеме с такими же самозанятыми, это не возбраняется.
В системе НПД применяются следующие ставки налога:
4% от дохода, полученного от физических лиц;
6% от дохода, полученного от юридических лиц, ИП
Патентная система налогообложения (ПСН)
ИП на патентной системе налогообложения приобретает патент, который дает ему право заниматься определенным видом деятельности. На ПСН не нужно сдавать отчетность и вести бухучет, но предприниматель обязан вести книгу учета доходов.
Патент можно приобрести только на определенные виды деятельности, которые прописаны в ст. 346.43 НК РФ. Если несколько видов деятельности предпринимателя подходят под патент, то патент приобретается на каждый вид деятельности отдельно.
Налоговая база на патенте — это потенциально возможный доход по виду деятельности, рассчитанный исходя из физических показателей. Они могут быть следующими:
средняя численность наемных сотрудников;
единица автотранспортных средств и судов водного транспорта;
тонна грузоподъемности транспортных средств;
одно пассажирское место;
один м² площади сдаваемого в аренду жилого или нежилого помещения, включая выставочные залы и склады;
один объект стационарной (нестационарной) торговой сети, объект организации общепита или на один м² площади объекта;
один м² площади стоянки для транспортных средств.
Субъекты РФ устанавливают потенциально возможный годовой доход (ПВГД) на единицу физического показателя, поэтому при покупке патента на неполный год ПВГД нужно пропорционально уменьшить. В различных регионах РФ потенциально возможный доход по одному и тому же виду деятельности может отличаться.
Стоимость патента на определенный вид деятельности рассчитывается по ставке 6% от налоговой базы по формуле
СП = НБ × 6%, где:
СП — стоимость патента;
НБ — налоговая база (потенциальный доход).
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
ЕСХН — это специальный налоговый режим для предпринимателей из сферы сельского хозяйства, которые занимаются сельхозпродукцией. С точки зрения налогообложения к сельхозпродукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе разведение рыб и других водных биологических ресурсов.
Перейти на ЕСХН могут ИП сельхозтоваропроизводители, а также оказывающие услуги сельхозтоваропроизводителям в области растениеводства и животноводства. Предприниматели, осуществляющие вылов водных биологических ресурсов, также имеют возможность применять ЕСХН.
ЕСХН рассчитывается по ставке 6% (п. 2 ст. 346.5 НК РФ). Субъекты РФ могут уменьшить ставку вплоть до 0% в зависимости от (ст. 346.8 НК РФ):
видов производимой сельхозпродукции, а также оказываемых работ и услуг;
размера полученных доходов;
места ведения предпринимательской деятельности;
средней численности работников.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Упрощенная система налогообложения — это специальный налоговый режим предназначенный для малого и среднего бизнеса. Он удобен тем, что можно выбирать, как платить налог — с доходов или разницы между доходами и расходами.
Предприниматели имеют право перейти на УСН, если:
количество сотрудников — не более 100 человек;
годовой доход — не более 188,55 млн рублей;
остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей.
От каких налогов освобождает УСН
УСН освобождает от следующих налогов (п. 2 ст. 346.11 НК РФ):
НДФЛ — в отношении доходов от предпринимательской деятельности;
налог на имущество физлиц — кроме налога на недвижимость, налоговая база по которой определяется по кадастровой стоимости;
НДС — кроме налога, подлежащего уплате при импорте, выполнении договоров простого товарищества или договора доверительного управления имуществом, а также агентского НДС и прописанного в выставленных счетах-фактурах.
Налоговая база
Налоговая база на УСН зависит от выбранного объекта налогообложения. Есть два варианта:
«Доходы» — денежное выражение всех доходов предпринимателя по ст. 346.15 НК РФ.
«Доходы минус расходы» — разница между доходами и расходами, определенными в соответствии со ст. 346.15 и 346.16 НК РФ. Чем больше расходов, тем меньше будет размер базы и, соответственно, суммы налога.
Доходы и расходы нужно считать нарастающим итогом с начала года и записывать их в книге учета доходов и расходов (КУДИР). ИП, выбравшие объект «доходы», регистрируют в КУДИР только доходы. Датой признания доходов и расходов считается день фактического поступления или списания денег.
Ставка налога
Стандартные ставки налога УСН:
6% — для объекта налогообложения «доходы»;
15% — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».